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[인도 회계] 인도의 법인 소득세에 대하여 알아보도록 하겠습니다

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작성자 까마 (121.♡.84.12) 댓글 0건 조회 515회 작성일 20-08-13 15:31

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FY 2018-19 회계연도까지는 모든 인도 법인들에 동일한 세율이 적용되었다면 FY 2019-20년도부터는 법인들의 선택에 따라

자신들에게 유리한 세율을 적용할 수 있습니다.

FY 2018-19의 인도 법인 소득세는 FY 2016-17의 매출이 25억 루피를 넘지 않는다면 25%의 법인세율이 적용되며 25억

루피를 넘는 경우 30%의 법인세율이 적용되었다면 FY 2019-20년도부터는 FY 2017-18 회계 연도의 매출이 40억을 넘지

않는다면 25%의 법인세율이 적용되며 40억 루피를 넘는 경우 30%의 법인세율이 적용됩니다.

또한, 일반적인 25%, 30% 세율 외에도 Section 115BA, Section 115BAA, 그리고 Section 115BAB를 적용할 수 있습니다.

항목별 세율은 하기의 표를 참조하시면 되겠습니다.



항목                                                                          법인세율

FY 2017-2018 매출이 400 Crore 미만                          25%

FY 2017-2018 매출이 400 Crore 이상                          30%

Section 115BA 적용한 경우                                        25%

Section 115BAA 적용한 경우                                      22%

Section 115BAB 적용한 경우                                      15%

 


Section 115BA는 다음과 같은 법인에서 적용할 수 있습니다.


1.    2016년 3월 1일 이후에 설립된 인도 법인

2.    제품을 제조 또는 생산하는 분야에 있거나 이러한 제품을 연구 혹은 배포하는 경우

3.    section 10AA, clause (iia) of sub-section (1) of section 32, section 32AC, section 32AD, section 33AB,
section 33ABA, sub-clause (ii) or sub-clause (iia) or sub-clause (iii) of sub-section (1), sub-section (2AA),
sub-section (2AB) of section 35, section 35AC, section 35AD, section 35CCC, section 35CCD,혹은Chapter VI-A의
조항“C.—Deductions in respect of certain incomes” other than the provisions of section 80JJAA에 대한 공제를
적용하지 않는 경우

4.    지난 손실을 이연시키지 않는 경우




인도법인은 하기의 세금 면제 항목이나 인센티브 항목들을 사용하지 않는다면 Section 115BAA의 22%(+Surcharge + Cess)의
법인세율을 적용할 수 있으나 다음과 같은 세금 면제(Exemption), 인센티브 항목들을 적용할 수 없습니다.


1. Claiming any deduction especially available for units established in special economic zones under section 10AA

2. Claiming additional depreciation under section 32 and investment allowance under section 32AD towards

    new plant and machinery made in notified backward areas in the states of Andhra Pradesh, Bihar, Telangana,

    and West Bengal

3. Claiming deduction under section 33AB for tea, coffee and rubber manufacturing companies

4. Claiming deduction towards deposits made towards site restoration fund under section 33ABA by

    companies engaged in extraction or production of petroleum or natural gas or both in India

5. Claiming a deduction for expenditure made for scientific research under section 35

6. Claiming a deduction for the capital expenditure incurred by any specified business under section 35AD

7. Claiming a deduction for the expenditure incurred on an agriculture extension project under section 35CCC or on

    skill development project under section 35CCD

8. Claiming deduction under chapter VI-A in respect to certain incomes, which are allowed under section 80IA,

    80IAB, 80IAC, 80IB and so on, except deduction under section 80JJAA

9. Claiming a set-off of any loss carried forward from earlier years, if such losses were incurred in respect of the

    aforementioned deductions



Section 115BAB를 적용하는 법인들은 15%(+Surcharge + Cess)의 법인세율을 적용할 수 있습니다. 다만, 모든 법인이 선택할 수는
없으며 하기의 경우에만 선택이 가능합니다.



 -  > 2019년 10월 1일 이후에 설립되었으며 2023년 3월 31일 이전까지 제조 활동을 시작한 인도 법인.

 -  > 기존에 존재한 법인에서 분리되거나 재구성이 되지 않고 Section 33B에 따라 새롭게 설립된 경우

 -  > 새롭게 공장을 설립하지 않고 기존에 존재한 공장을 사용하거나 중고 기계류를 사용한다면 Section 115BAB를 선택할 수

      없습니다. 다만, 해외에서 사용된 중고기계류를 처음 인도로 수입하여 사용한다면 Section 115BAB를 선택할 수 있습니다.

      또한, 기존에 존재한 공장의 규모와 중고기계류의 비율이 총 공장의 합과 총 기계류의 합의 20% 미만일 경우 Section

      115BAB를 사용할 수 있습니다.

 - >  기존에 호텔이나 컨벤션 센터로 사용한 건물을 사용하지 않는 경우

 - > 법인은 제품을 제조 혹은 생산하거나 이러한 것을 연구 혹은 운반하는 경우



115BAB를 적용하는 법인이라면 하기와 같은 공제 항목이나 인센티브들은 적용할 수 없습니다.



 - > Deduction under section 10AA for units in Special Economic Zone

 - > Deduction for additional depreciation under section 32 and investment allowance under section 32AD

      towards new plant and machinery made in notified backward areas in the states of Andhra Pradesh,

      Bihar, Telangana, and West Bengal

 - > Deduction under section 33AB for tea, coffee and rubber manufacturing companies

 - > Deduction towards deposits made towards site restoration fund under section 33ABA by companies engaged

      in extraction or production of petroleum or natural gas or both in India

 - > Deduction for expenditure made for scientific research under section 35

 - > Deduction for the capital expenditure incurred by any specified business under section 35AD

 - > Deduction for the expenditure incurred on an agriculture extension project under section 35CCC or on

      skill development project under section 35CCD

- >  Deduction under Chapter VI-A in respect to certain incomes, which are allowed under section 80IA,

      80IAB, 80IAC, 80IB and so on, except deduction under section 80JJAA

 - > Set-off of any loss carried forward from earlier years if such losses were incurred in respect of the

      aforementioned deductions

 - > Deduction for depreciation under section 32, except the additional depreciation as mentioned above



Section 115BAA와 115BAB의 법인세율을 한번 적용한 법인들은 매년 동일한 세율로 신고를 진행해야 합니다.



가산세 (Surcharge)는 이번 회계연도 역시 지난 회계연도들과 동일하게 과세 소득이 1천만 루피 초과 1억 루피 미만인 경우
7%가, 1억 루피 이상인 경우 12%가 적용되며 4%의 교육세가 적용됩니다.



다만, Section 115BAA나 Section 115BAB를 적용한다면 과세 소득 규모와는 상관없이 항상 10%의 가산세가 적용됩니다. 따라서,
Section 115BAA의 세율은 22%이나 과세 소득의 규모 상관없이 가산세와 교육세가 적용되기에 실질적으로 22% * 1.1 * 1.04 = 25.168%의
세율이 적용되며 115BAB는 15% *1.1* 1.04 = 17.16%의 세율이 적용됩니다.



읽어주셔서 감사합니다.





참조 :

https://cleartax.in/s/section-115-bab-corporate-tax-rate-new-manufacturing-companies

https://cleartax.in/s/section-115-baa-tax-rate-domestic-companies

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